朴谷研究 | 小朴说税:华帝的促销的税务成本到底几何?

发布时间:2018-11-20 14:58

作者:admin

世界杯结束后,大家都被华帝的事儿刷屏了吧,朴谷今天不想讨论这个“促销”政策到底值还是不值,这毕竟见仁见智。但是在讨论“值不值之前”,朴谷希望能清一个关键问题

 

“华帝促销的成本到底是多少?”

 

这个成本里,大家最容易看到的是真金白银退了多少现金,并且认为这些现金就是实际成本,实际上这样的计算方式里忽视了一个关键的成本构成要素:税务成本。在考虑到实际的税务成本后,可能大家就会发现华帝的实际促销成本是远远高于真金白银的退款的。

 

在仔细分析华帝的案例之前,我们先看其他一个例子,体会一下:不同的促销模式带来不一样的税务成本。

 

案例:某商场想搞促销,目前有两种备选方案。方案一是客户购物满一千元,就打一百元的折扣。方案二是客户购物满一千元就返一百元现金。从消费者角度,会觉得两个方案似乎没啥大区别,而从商场的角度,这两个方案的税务成本的差异是很大的:

 

方案一中因为是直接的现金折扣,因此商场在确认增值税的销售收入的时候,可以直接按照现金折扣后的金额900元确认收入,需要缴纳的增值税(销项税)为900*16% = 144元。根据《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》规定对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品(产品)或服务才能使用的非现金网络红包,包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等,以及个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而取得企业返还的现金网络红包,属于企业销售商品(产品)或提供服务的价格折扣、折让,不征收个人所得税。因此方案一没有个人所得税的成本。

 

方案二因为已经按照1000元进行了相关销售,因此在确认增值税销售收入的时候,要按照1000元确认。相应的,增值税销项税金额为1000*16% =160元。因为实际发放了100元现金给个人,按照税法规定,派发现金的商场应当按照偶然所得税扣缴个人所得税。偶然所得税的税率为20%,理论上讲商场应当扣下20元个税,将剩余的80元支付给个人。同时,为了满足全员全额的申报义务,还应当向每个取得现金的个人索要身份证信息,用以申报。如果这20%的个人所得税由商场承担(有时候商家不希望引入个人所得税的问题,需要额外的解释且经常会说不清),那么商家最后要向税务局缴纳100/(1-20%)*20% =25元个税。

 

通过上面的对比大家不难看到,方案二比起方案一,无论在增值税还是在个人所得税上都凭空增大了税务成本,同时也增大了合规的难度。这也是为什么大家在实际购物的时候看到的都是“满xx减xx”这种活动,而鲜少看到真正返还现金的活动。

说回华帝,以5000元的销售举例,虽然最终给客户退款了,但是从增值税的角度已经完成了销售且销售的公允价值就是5000元,所以增值税还是应当按照5000元的销售价去进行相应的缴纳。所以华帝一方面要退还5000元现金,一方面要按照正常的5000*16%去计算缴纳相应的增值税销项税。

 

另外一个颇具争议的事项是个人所得税。根据新闻介绍,这笔钱会打入天猫账号,给消费者用来进行后续消费。新闻中国并没有提到是否会针对这笔退款代扣代缴个人所得税,以及是否由华帝自行承担的问题。但是根据税法规定,这笔现金虽然没有直接退给个人的银行账户,但是后续的消费已经和华帝无关了,大概率都是个人客户在天猫上消费其他商品,因此不符合税法中关于“个人所得税免税”的条款规定,因此需要代扣代缴个税。如果这笔个税由华帝承担,那么相应的税负为5000元(1-20%)*20% = 1250元。

 

综上,华帝的实际促销成本一定不是很多媒体计算的那样。因为大部分媒体计算都只是现金损失而没有考虑其中的税务成本。这也是为什么我们经常强调,想要制订“靠谱”的促销方案,一定不要忘记问问公司的会计(税务),相关的税务影响到底几何。

 
 

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