朴谷分享 | 朴谷说税:增值税税率还要改几次?

发布时间:2018-11-20 14:57

作者:admin

从2018年5月1日开始,陪伴我们多年的17%税率正式被16%税率取代,11%的税率也被10%的税率取代。朴谷在这篇文章中试图分析一下所得税税率变动给企业和消费者带来的影响以及企业需要为本次和未来的增值税率变化进行的相关工作。

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我国在2016年5月1日彻底取消了营业税后,理论上,所有的商品服务都已经征收了增值税,那么增值税理论上是由下游的客户承担的。那么增值税税率的变动应该对本公司的收入和利润没有影响。比如ToC的公司都应该向新闻中的苹果这样:

 

 
 

 

“国内增值税税率调整,苹果全线产品价格下调”:……根据国家的最新政策,原用17%税率被16%税率取代。这就意味着,从今天起购买产品会享受更低的税率。今日起苹果官方线上商店全线产品价格下调接近1%。……

 

 
 

 

但是事实上,我们去买肯德基麦当劳等日常用品的时候,并没有发现税率变化体现在价格变化里。实际上,对于国内绝大部分企业,增值税都是包含在对客户的合同的含税总价中,销售部门或者采购部门在日常的合同处理中经常忽视增值税是一个可抵扣的项目的事实。采用一种粗放的“总价”合同的模式。这就导致在这个4月-5月的过渡期,很多财务、采购、业务的人员需要做非常繁琐的合同确认工作。具体工作内容包括但不限于以下:

 

  1. 梳理合同条款,对于跨期合同何时确认收入、何时开具发票(涉及到17%和16%两种税率发票问题)与客户进行确认。

  2. 修改合同总价价格,税改后部分多出来的1%的利润将让利给客户。

  3. 内部梳理税务申报表和会计账目以及发票的勾稽关系。确保有些收入在4月30日前确认收入并缴税。

  4. 与供货商确认其税率变化情况,如果供货商因为税改产生额外收益,则与供货重新协商价款。

  5. 与客户或者供货商签订新的模板的采购合同。加入相关增值税条款。

 

经过上面这么多繁琐的工作,是否终于“搞定”了税率改革的相关事宜?其实并非如此。请看以下两会期间的新闻:

 

“增值税税率将三档并两档”:……克强总理3月5日在做政府工作报告时说,进一步减轻企业税负。改革完善增值税,按照三档并两档方向调整税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业税率,提高小规模纳税人年销售额标准。

 

全面推开营改增试点后,增值税的税率一度增加,共有17%、13%、11%和6%四档,增加了11%和6%两档低税率,分别适用于交通运输业和部分现代服务业。2017年7月1日起取消13%一档增值税率后,税率档次从四档简并为三档。未来三档并两档的调整方向,符合税制简化的要求,在此过程中,可能涉及部分行业增值税率调降。……

 

根据朴谷从各个渠道得到的消息,似乎增值税改革不会是一个一步到位的过程,里面必然涉及多次的税率调整以及可能的税率合并。至少目前的三档税率16%,10%,6%不会在下次改革中立刻合并为两档,甚至可能会有多次微调。朴谷的客户们在提到增值税税率调整的时候,财务部的心声往往是:“我们也希望业务部门能一次性签订固定不含税金额的服务或者销售合同,然而业务线的很多人拒绝理解增值税并认为这是个财务概念。”

 

其实朴谷很可以理解财务们的痛苦。在中国推行增值税概念,与其说是让公司的业务接受,不如说是让最终客户接受。然而实际上,我们经常看到中国消费者是无法理解自己的账单中有“增值税”这个概念的。通过下面图片的对比不难看到中国消费者和外国的消费者的区别。以下是在中国的星巴克账单和在外国的星巴克账单。

 

 

 

通过上面的对比不难看出,外国的星巴克会把增值税的金额放在售价外单独列示。而中国的星巴克则只有含税总价。朴谷认为中国目前的情况与很多发达国家还有很大的距离,一段时间内,可能很多企业都不得不面临只能与客户签订“含税总价合同”的情况。

 

在这种商业现实以及未来还可能多次修改增值税税率的前提下,如何能最大程度的保证公司的利益呢?朴谷认为有以下的事项是可以做的:

 

  • 分析公司当前的供货商合同和客户合同的相关条款以及未来税率变化(提高或者降低)时候,对企业在收入和成本方面的影响。

  • 对于会对公司造成很大影响的客户合同或者供应商合同,加入相关的增值税保护条款,尽可能保证在税率按照不利于公司的方向波动时,公司的大额合同得到了一定程度的保障。

  • 财务部对于下一次税率变动需要做的工作进行相关的预案准备。根据之前几次营改增的经验以及税率调整的经验,一般情况下税务机关发出文件到实际执行都只有一个月左右的时间。体现形成一定的预案有助于在很短的时间内及时确认需要进行的工作。

 

历史的经验告诉我们,增值税税率变动这个事情该来的时候自然会来,该乱的时候还是会乱。尽可能的在合同中加入相关的保护条款或者形成相关的预案有助于企业更好的保护自己的利益。

 

附录:2018年3月税法更新:
 

1.发改财金〔2018〕384号,国家发展改革委 中央文明办 最高人民法院 财政部 人力资源社会保障部 税务总局 证监会 铁路总公司关于在一定期限内适当限制特定严重失信人乘坐火车 推动社会信用体系建设的意见 

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=12236333&flag=1

发改财金〔2018〕385号,国家发展改革委 民航局 中央文明办 最高人民法院 财政部 人力资源社会保障部 税务总局 证监会关于在一定期限内适当限制特定严重失信人乘坐民用航空器 推动社会信用体系建设的意见   

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=12223121&flag=1

 

2.财税〔2018〕17号,财政部 税务总局关于继续支持企业 事业单位改制重组有关契税政策的通知 

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=12223122&flag=1

 

3.发改财金〔2018〕277号,国家发展改革委 人民银行 商务部 中央组织部 中央宣传部 中央文明办 最高人民法院 科技部 公安部 财政部 人力资源社会保障部 国土资源部 住房城乡建设部 交通运输部 水利部 海关总署 税务总局 工商总局 新闻出 广电总局 银监会 证监会 保监会 国家公务员局 民航局 全国总工会 共青团中央 全国妇联 铁路总公司印发《关于对家政服务领域相关失信责任主体 实施联合惩戒的合作备忘录》的通知 

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=13973815&flag=1

 

4.税总办函〔2018〕96号,国家税务总局办公厅关于启用“国家税务总局政务公开专用章”的通知   

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=12223119&flag=1

 

5.财税〔2018〕21号,财政部 税务总局 证监会关于支持原油等货物期货市场对外开放税收政策的通知   

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=12223120&flag=1

 

6.税总发〔2018〕32号,国家税务总局关于发布财务报表数据转换参考标准及完善网上办税系统的通知

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/main.jsp

 

7.财税〔2018〕27号,财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知   

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=12223123&flag=1

 

8.财税〔2018〕26号,财政部 税务总局关于对页岩气减征资源税的通知   

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=12223125&flag=1

 

9.财关税〔2018〕4号, 财政部 商务部 文化和旅游部 海关总署 国家税务总局关于印发口岸进境免税店管理暂行办法补充规定的通知

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=12225630&flag=1

 

10.国家税务总局公告2018年第13号 ,国家税务总局关于发布《资源税征收管理规程》的公告   

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=12223127&flag=1

 

11.工业和信息化部公告2018年第17号 ,中华人民共和国工业和信息化部 财政部 国家税务总局公告 ( 为进一步加强《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》管理)

http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=12223124&flag=1

 

12.京财综[2018]562号 北京市财政局 北京市发展和改革委员会 北京市住房和城乡建设委员会 北京市地方税务局关于地方税务部门代收城市基础设施建设费的通知

http://shiju.tax861.gov.cn/bjds/swcx/ssfgcx/display.asp?aa=15332&neir=

 

13.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局 北京市人力资源和社会保障局 北京住房公积金管理中心关于印发进一步提升纳税等便利度优化营商环境工作措施的通知

http://shiju.tax861.gov.cn/bjds/swcx/ssfgcx/display.asp?aa=15350&neir=

 

14.北京市地方税务局关于发布《办税事项“最多跑一次”清单》的公告

http://shiju.tax861.gov.cn/bjds/swcx/ssfgcx/display.asp?aa=15472&neir=

 

15.北京市地方税务局 北京市水务局关于发布《北京市水资源税征收管理办法(试行)》的公告

http://shiju.tax861.gov.cn/bjds/swcx/ssfgcx/display.asp?aa=15310&neir=

 

16.北京市地方税务局 北京市环境保护局关于发布《北京市环境保护税核定计算暂行办法》的公告,北京市地方税务局 北京市环境保护局公告2018年第3号

http://shiju.tax861.gov.cn/bjds/swcx/ssfgcx/display.asp?aa=15430&neir=

 

17.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知,京财税[2018]723号

http://shiju.tax861.gov.cn/bjds/swcx/ssfgcx/display.asp?aa=15391&neir=

 

18.北京市地方税务局关于发布《办税事项“全程网上办”清单》的公告,北京市地方税务局公告2018年第4号

http://shiju.tax861.gov.cn/bjds/swcx/ssfgcx/display.asp?aa=15370&neir=

 

19.海关总署于近日发布《中华人民共和国海关企业信用管理办法》(署令第237号)

http://www.customs.gov.cn/customs/302249/302266/302267/1471687/index.html

 

 
 

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